报废的低值易耗品清理完了，残料收入如何入账呢?是缴纳增值税还是转出相应的进项税呢?

　　黄老板名下有一家生产企业，是一般纳税人。年底盘点库存，清理出一批已不能使用的低值易耗品，本着勤俭持家和节约资源的精神，会计小李把清理出来的低值易耗品残料卖给了废品回收站，废品回收站并未要求开具发票。

　　回到办公室，会计小李开始做相关账务处理，低值易耗品报废嘛，so easy，我们公司的低值易耗摊销采取的是五五摊销法，分录这么做：

　　购入低值易耗品时：

　　借：低值易耗品—在库

　　贷：银行存款/库存现金

　　领用低值易耗品时：

　　借：低值易耗品—在用

　　贷：低值易耗品—在库

　　摊销低值易耗品成本的50%：

　　借：管理费用/生产成本

　　贷：低值易耗品—摊销

　　低值易耗品报废时：

　　摊销剩余的50%成本：

　　借：管理费用/生产成本

　　贷：低值易耗品—摊销

　　结转已报废低值易耗品的账面价值：

　　借：低值易耗品—摊销

　　贷：低值易耗品—在用

　　报废的低值易耗品清理完了，残料收入如何入账呢?是缴纳增值税还是转出相应的进项税呢?本着精益求精的精神，会计小李查阅了资料，需要进项转出的情形：

　　营业税改征增值税试点实施办法

　　第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

　　低值易耗品虽然是报废了，但是正常使用后报废的低值易耗品残料价值不需要做进项税转出，而销售残料属于应税销售行为，应该缴纳相应的增值税。账务处理如下：

　　回收的残料计入原材料，残料价值冲减管理费用/生产成本：

　　借：原材料

　　贷：管理费用/生产成本

　　销售残料：

　　借：银行存款/库存现金

　　贷：其他业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　结转销售残料成本：

　　借：其他业务成本

　　贷：原材料

　　因该笔残料收入未开具发票，当月报税时，收入金额填列在未开具发票栏。

　　本文来源:瑞文会计