不得不告诉各位，新税法要来了，1%的城建税率将被取消!城市维护建设税法(征求意见稿)来了!之前公布这则消息时有粉丝提问，城建税和附加税怎么免，今天kavin老师统一回复。
新税法，1%的城建税率将取消!
关于《中华人民共和国城市维护建设税法(征求意见稿)》
向社会公开征求意见的通知
为了贯彻落实税收法定原则，提高立法公众参与度，广泛凝聚社会共识，推进科学立法、民主立法、开门立法，我们起草了《中华人民共和国城市维护建设税法(征求意见稿)》，现向社会公开征求意见。
意见稿重点内容：
纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地不在市区的，税率为5%(第三条)。
与《暂行条例》相比，《征求意见稿》取消了“纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%”的规定。主要理由是：适用1%税率的纳税人中，许多注册登记在非城镇地区，但其生产经营地在城镇，造成企业税负不公平。为促进公平竞争，避免产生税收洼地，不再设置1%的税率。考虑到适用1%税率的企业户数少且纳税规模很小，取消该档税率对企业负担影响不大。
财政部 国家税务总局
2018年10月19日
问题：城建税和附加税怎么免?
看完发布的新政策，就有粉丝来提问了：
很多人被3万、9万、10万、30万弄蒙圈了，kavin老师(微信号：KuaiJiShuo)特意整理了一张表出来给你清晰的展示一下。
政策依据：
国家税务总局公告(2014年第57号)
《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》
财税(2016)12号
《财政部国家税务总局关于扩大政府性基金免征范围的通知》
1、政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。
财税(2016)12号是这样描述的，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
描述中用的是缴纳义务人，而非明确指出是小规模还是一般纳税人，所以均包含。
2、小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。
国家税务总局公告(2014年第57号)是这样描述的，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
文件明确描述小规模纳税人，所以是特指，不包括一般纳税人。一般纳税人不得享受。
3、小微代开的专票要算入销售额，但是不管是否满足小微企业标准。都要交增值税和城建税。
什么意思呢，举个例子，比如小规模纳税人本季度自开了7万发票，代开了1万专票，合计销售额8万。这并未超过季度9万标准，所以享受免征增值税，注意代开的1万是算入季度销售额了。
但是代开1万相应的增值税部分要缴纳。城建税也要缴纳，因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据。营改增后，营业税全面退出历史舞台后，城建税仅剩以实际缴纳的增值税、消费税税额为依据。所以城建税也要缴纳。
附加和地方教育费附加满足减免条件，不用缴纳。
4、小微代开的专票税额满足条件可以申请退还。
如果专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，这1万的增值税300可以向主管税务机关申请退还。其他情况没法退还。
5、免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理。
城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳，没有缴纳增值税，不用在账务上进行计提。
填写申报表时也直接零申报。
6、增值税按季度申报，地税部分按月申报怎么办?
好办，地税部分的城建税和附加每个月都零申报即可。
总局公告2016年12号文执行之后随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。
什么意思，也就是如果是地税按月申报的月度可以免于零申报。但是具体看地方是否这样执行了。
7、增值税需要按纳税义务时间计算并确认，达到免税条件转入损益。
根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)第二条第(十)款的规定：
「 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。」
目前通常做法是计入营业外收入。
转自：国家税务总局、二哥税税念
